IVA de las comisiones de Amazon: 21 % o inversión del sujeto pasivo
Las tarifas de Amazon pueden llevar IVA español al 21 % o ir sin IVA por inversión del sujeto pasivo. Cómo saberlo por el NIF del emisor y qué casillas usar.
TL;DR: el IVA de las facturas de tarifas de Amazon depende del NIF del emisor de cada factura. Si el emisor tiene NIF español y repercute IVA español al 21 %, es IVA soportado deducible (casillas 28 y 29 del 303), sin inversión del sujeto pasivo y sin 349. Si el emisor tiene NIF-IVA de otro Estado miembro y la factura va sin IVA, aplicas la inversión del sujeto pasivo (casillas 10-11 y 36-37 del 303) y la declaras en el 349 con la clave I. Muchos vendedores establecidos en España reciben ya facturas de Amazon con IVA español: no des por hecho que llegan sin IVA.
Por qué unas facturas llevan IVA español y otras no
Durante años, las tarifas de venta y de logística se facturaban a los vendedores españoles desde Luxemburgo, sin IVA, y el vendedor aplicaba la inversión del sujeto pasivo. Hoy muchos vendedores establecidos en España reciben facturas de tarifas con IVA español, emitidas con NIF español. Por eso ya no sirve un criterio único para todas las facturas de Amazon.
La regla está en la Ley del IVA. Un proveedor se considera establecido en España cuando tiene aquí la sede de su actividad, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que interviene en la prestación (art. 84.Dos LIVA). La inversión del sujeto pasivo del art. 84.Uno.2º solo opera cuando el proveedor no está establecido en España. Si el emisor está establecido aquí, repercute IVA español y tú lo soportas como cualquier otro gasto.
Cómo identificar cada factura
| Emisor de la factura | Qué ves en la factura | Modelo 303 | Modelo 349 |
|---|---|---|---|
| Entidad con NIF español | IVA español al 21 % | IVA soportado deducible: casillas 28 (base) y 29 (cuota) | No se declara |
| Entidad con NIF-IVA de otro Estado miembro | Sin IVA, con mención a la inversión del sujeto pasivo | Devengado en casillas 10 y 11; deducible en 36 y 37 | Sí, clave I |
| Entidad de otro Estado miembro y tú estás en recargo de equivalencia | Sin IVA | No hay 303: el IVA se ingresa con el Modelo 309 y no se deduce | Sí, clave I |
Revisa todas las facturas del periodo, incluidas las de publicidad: lo que decide el tratamiento es el NIF del emisor de cada documento, no el tipo de tarifa.
Caso 1: emisor con NIF español e IVA al 21 %
Es una operación interior normal:
- La cuota de IVA de la factura es IVA soportado. Si tienes derecho pleno a deducción, va a las casillas 28 y 29 (operaciones interiores corrientes) del Modelo 303.
- No te autorrepercutes nada ni la llevas al 349.
- Para deducirla necesitas la factura expedida a tu nombre (art. 97 LIVA).
- En IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades, el gasto es la base imponible sin IVA cuando ese IVA es deducible.
Caso 2: emisor de otro Estado miembro sin IVA
Si el emisor no está establecido en España, el servicio entre empresarios se localiza aquí porque tú, el destinatario, estás establecido en España (art. 69.Uno.1º LIVA), y el sujeto pasivo eres tú (art. 84.Uno.2º LIVA):
- Autorrepercutes el IVA español en las casillas 10 y 11 (adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios). No uses las 12 y 13: según las instrucciones del 303, recogen la inversión del sujeto pasivo de operaciones distintas de las de las casillas 10 y 11.
- Deduces la misma cuota, si tienes derecho, en las casillas 36 y 37 (adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes).
- Declaras la operación en el Modelo 349 con la clave I: adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en España prestadas por empresarios establecidos en otros Estados miembros.
Para no repercutirte IVA de otro país, Amazon suele pedir un NIF-IVA válido, así que mantén el alta en el ROI y valida el NIF-IVA en VIES.
Error típico: seguir aplicando la inversión del sujeto pasivo «por costumbre» a facturas que ya llegan con IVA español. Si autorrepercutes una factura que ya lleva IVA, duplicas la cuota devengada y declaras en el 349 una adquisición intracomunitaria que no existe. Y al revés: deducir un 21 % en una factura sin IVA es deducir una cuota que nadie te ha repercutido.
Caso especial: recargo de equivalencia
En recargo de equivalencia no deduces el IVA soportado (arts. 154 a 163 LIVA), así que el emisor cambia mucho el resultado:
- Emisor con NIF español e IVA al 21 %: ese IVA es un coste más. No presentas ninguna declaración por esa factura.
- Emisor de otro Estado miembro sin IVA: eres sujeto pasivo por inversión y debes ingresar ese IVA mediante el Modelo 309 (art. 61.3 RIVA), sin poder deducirlo.
Preguntas rápidas
- ¿Afecta al Modelo 369? No. El 369 recoge tus ventas a consumidores de otros países de la UE, no los servicios que compras a Amazon.
- ¿Qué tipo aplico si autorrepercutes? El que corresponda al servicio en España; las comisiones y tarifas logísticas tributan normalmente al tipo general del 21 %.
- ¿Tengo que revisar trimestres anteriores? Si has aplicado la inversión del sujeto pasivo a facturas que ya llevaban IVA español, revisa esos periodos con tu asesor.
Cómo lo automatiza Fiscamazon
Fiscamazon identifica las facturas de servicios de Amazon y genera los apuntes para el 303 y, cuando procede la inversión del sujeto pasivo, para el 349, distinguiendo tu régimen (general o recargo de equivalencia) para llevar el IVA al 309 cuando corresponda.
Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Comprueba el emisor de cada factura y la normativa vigente en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.
Preguntas frecuentes
¿Por qué Amazon me cobra IVA en las comisiones?
Porque esa factura la emite una entidad con NIF español, es decir, establecida en España a efectos de IVA o con un establecimiento permanente que interviene en el servicio (art. 84.Dos LIVA). En ese caso no hay inversión del sujeto pasivo: el emisor repercute IVA español al 21 % y tú lo deduces como IVA soportado en las casillas 28 y 29 del Modelo 303.
¿Cuándo hay inversión del sujeto pasivo en las facturas de Amazon?
Cuando la factura la emite una entidad con NIF-IVA de otro Estado miembro y no repercute IVA. Entonces eres tú quien declara el IVA (art. 84.Uno.2º LIVA): lo autorrepercutes en las casillas 10 y 11 del 303, lo deduces en las 36 y 37 si tienes derecho y lo informas en el Modelo 349 con la clave I.
¿Las comisiones de Amazon van en el Modelo 349?
Depende del emisor de cada factura. Si el emisor tiene NIF español y repercute IVA al 21 %, es una operación interior y no va al 349. Si el emisor tiene NIF-IVA de otro Estado miembro y la factura va sin IVA, es una adquisición intracomunitaria de servicios y se declara en el 349 con la clave I.
¿Cómo sé si una factura de Amazon lleva IVA español o inversión del sujeto pasivo?
Mira el NIF del emisor y el desglose de impuestos de cada factura. Si el NIF es español y aparece IVA al 21 %, es IVA soportado normal. Si el emisor tiene un NIF-IVA de otro país de la UE, la cuota es cero y se menciona la inversión del sujeto pasivo, te toca autoliquidarlo.
¿Y si estoy en recargo de equivalencia?
En recargo de equivalencia no deduces IVA. Si la factura de Amazon lleva IVA español, ese 21 % es un coste más y no presentas nada por él. Si llega de una entidad de otro Estado miembro sin IVA, debes ingresar ese IVA con el Modelo 309 (art. 61.3 RIVA) sin poder deducirlo.
Fuentes oficiales
Este artículo se apoya en fuentes oficiales. Consulta siempre la normativa vigente o a tu asesor antes de presentar.
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