IVA de las comisiones de Amazon: inversión del sujeto pasivo (303 y 349)

TL;DR: Amazon te cobra comisiones, tarifas de Logística (FBA) y publicidad sin IVA porque el servicio se presta desde Luxemburgo (Amazon EU S.à r.l.) y opera la inversión del sujeto pasivo. Tú te autorrepercutes el IVA español en el 303 y, si deduces plenamente, te lo deduces en la misma declaración (efecto neutro). Además, esas facturas van al 349 como adquisición intracomunitaria de servicios. En recargo de equivalencia el IVA no es deducible y se ingresa por el 309.

¿Por qué Amazon te factura las tarifas sin IVA?

Las comisiones de venta, las tarifas de gestión logística y la publicidad las presta Amazon EU S.à r.l., con sede en Luxemburgo. En una prestación de servicios entre empresas (B2B) intracomunitaria, la regla general de localización sitúa el IVA en el país del destinatario (arts. 69 y 70 LIVA; art. 44 de la Directiva). Como tú estás establecido en España, el servicio se entiende localizado aquí y el IVA es español, no luxemburgués. Por eso Amazon emite la factura sin IVA repercutido.

Para que esto funcione necesitas tu NIF-IVA dado de alta en el ROI y validado en el VIES. Sin él, Amazon podría acabar repercutiéndote IVA de Luxemburgo.

¿Qué es la inversión del sujeto pasivo?

Cuando el proveedor no está establecido en España pero la operación se localiza aquí, el obligado a declarar el IVA es el destinatario: tú (art. 84.Uno.2º LIVA; art. 196 de la Directiva). Es la inversión del sujeto pasivo. En la práctica:

1. Te autorrepercutes el IVA español que Amazon no te cobró.
2. Te lo deduces en la misma declaración si tienes derecho pleno a deducir.

Para un vendedor con deducción íntegra, el efecto en caja es cero, pero declararlo es obligatorio.

¿Cómo va en el modelo 303?

| Concepto | Dónde va en el 303 | | --- | --- | | IVA de la comisión (autorrepercutido) | IVA devengado (adquisición intracomunitaria de servicios) | | Ese mismo IVA (si deduces) | IVA soportado deducible | | Resultado para deducción plena | Neto 0 € |

Consignas la cuota como devengada y, a la vez, como soportada deducible. La operación queda registrada y su impacto neto es nulo cuando tienes derecho a deducir todo el IVA. Tienes el detalle de casillas en la guía del modelo 303 para Amazon.

Error típico: ignorar las facturas de comisiones "porque vienen sin IVA". Vienen sin IVA precisamente porque tú debes autoliquidarlo. No declararlas es una omisión, aunque el resultado sea neutro.

¿Por qué también entra en el modelo 349?

La compra de servicios a un proveedor establecido en otro Estado miembro es una operación intracomunitaria y debe informarse en el modelo 349 con la clave de adquisición de servicios. El 349 es puramente informativo (no se ingresa nada), pero permite a las administraciones cruzar tus datos con los declarados por Amazon. Necesitas estar en el ROI y haber validado el NIF-IVA de Amazon en el VIES.

Caso especial: recargo de equivalencia

Si tributas en recargo de equivalencia, la regla cambia de golpe: el IVA soportado no es deducible (arts. 154-163 LIVA). La inversión del sujeto pasivo sigue aplicando —te autorrepercutes—, pero no puedes deducir esa cuota. Resultado: un IVA a ingresar que es coste real.

Ese IVA no va en el 303, sino que se declara e ingresa mediante el modelo 309. Es una diferencia crítica: para el minorista en recargo de equivalencia, cada comisión de Amazon lleva un IVA español que sale de su bolsillo.

Preguntas rápidas

• ¿El importe base es el de la factura de Amazon? Sí, sobre el importe del servicio (comisión, tarifa FBA, publicidad) aplicas el tipo español correspondiente.
• ¿Qué tipo aplico? El general español, salvo servicios con tipo distinto; la mayoría de comisiones van al tipo general.
• ¿Afecta al 369? No. El 369 es para tus ventas B2C intracomunitarias, no para los servicios que compras a Amazon.

Cómo lo automatiza Fiscamazon

Fiscamazon identifica las facturas de servicios de Amazon EU S.à r.l. y genera los apuntes de inversión del sujeto pasivo para el 303 y el 349, distinguiendo tu régimen (general o recargo de equivalencia) para llevar el IVA al 309 cuando corresponda.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Verifica la normativa vigente en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.