Recargo de equivalencia y Amazon: cuándo te afecta de verdad

TL;DR: si vendes en Amazon como persona física (o comunidad de bienes), revendes sin transformar y más del 80 % de tus ventas del año anterior fueron a consumidores, estás en recargo de equivalencia aunque no lo hayas elegido. No presentas 303 por esa actividad ni deduces IVA, pero sí usas el modelo 309 para tus compras intracomunitarias y las operaciones con inversión del sujeto pasivo, pagas en aduana el IVA y el recargo de las importaciones y puedes declarar tus ventas a distancia por el OSS.

El recargo de equivalencia sigue generando mucha confusión entre vendedores de Amazon en España porque mezcla dos realidades muy distintas:

• la venta minorista nacional tradicional,
• y la operativa digital con compras UE, importaciones, Pan-EU o marketplace.

La AEAT es clara: este régimen se aplica solo y obligatoriamente a los comerciantes minoristas que cumplen sus requisitos.

Fuentes oficiales:

• Régimen especial del recargo de equivalencia - AEAT
• ¿En qué consiste el régimen especial del recargo de equivalencia? - AEAT

Quién está obligado

Tienen que darse tres condiciones a la vez:

1. Forma jurídica. Persona física o entidad en régimen de atribución de rentas (por ejemplo, una comunidad de bienes) cuyos socios, comuneros o partícipes sean todos personas físicas (art. 59.1 RIVA). Las sociedades mercantiles quedan fuera (art. 156 LIVA).
2. Comerciante minorista. Vendes con habitualidad bienes muebles sin someterlos a fabricación, elaboración o manufactura, “por sí mismos o por medio de terceros” (art. 149.Uno.1.º LIVA). Si encargas a terceros la fabricación o personalización de tus productos, revisa si sigues siendo minorista respecto de ellos.
3. Requisito del 80 %. Tus ventas del año anterior a quienes no son empresarios o profesionales superaron el 80 % del total (art. 149.Uno.2.º LIVA). No se exige si el año anterior no tuviste actividad comercial o si tributas en estimación objetiva del IRPF, siempre que seas minorista a efectos del IAE.

Además, hay productos a los que nunca se aplica (art. 59.2 RIVA), entre ellos vehículos y sus recambios, joyas, objetos de arte y antigüedades y bienes usados por el transmitente o por terceros. Si vendes productos de segunda mano en Amazon, este punto cambia el análisis.

Qué implica en lo básico

• tus proveedores españoles te repercuten IVA + recargo por separado, y tú debes acreditarles que estás en el régimen (art. 61.1 RIVA);
• repercutes IVA en tus ventas, pero no lo ingresas por autoliquidación periódica ni llevas libros registro de IVA por esa actividad (arts. 154.Dos LIVA y 61.2 RIVA);
• no deduces el IVA soportado en esa actividad, tampoco el de las tarifas de Amazon.

Tipos del recargo

El recargo depende del tipo de IVA del artículo (art. 161 LIVA):

Revisa siempre la tabla oficial vigente, porque puede haber tipos temporales para productos concretos.

Cuándo aparece el modelo 309

El error típico es pensar que “si estoy en recargo, ya no tengo nada que presentar”. La ley deja fuera de esa comodidad las adquisiciones intracomunitarias y las operaciones con inversión del sujeto pasivo (art. 154.Uno LIVA):

Comprueba el NIF del emisor de cada factura de Amazon. Si es un NIF español con IVA español, en recargo esa cuota es un coste y no genera 309. Si la factura la emite una entidad con NIF-IVA de otro Estado miembro y llega sin IVA, eres sujeto pasivo por inversión: presentas el 309 y la declaras en el 349.

Más sobre las tarifas en IVA de las comisiones de Amazon. Para el detalle del modelo, ver Modelo 309 con Amazon; para las importaciones, importar stock para FBA.

Recargo de equivalencia, OSS y ventas a distancia

Una duda muy habitual: el recargo de equivalencia es compatible con el régimen de la Unión (OSS). Puedes estar en recargo por tu actividad minorista en España y, al mismo tiempo, declarar por el régimen de la Unión (modelo 369) tus ventas a distancia a consumidores de otros países de la UE cuando tributan en destino. La consulta vinculante V0150-25 de la DGT analiza este caso y concluye que el minorista sigue sin poder deducir el IVA soportado aunque presente el 369.

Para saber cuándo tributan en destino:

• mientras tus ventas a distancia intracomunitarias no superen 10.000 € en el año anterior ni en el actual y no optes por tributar en destino, se localizan en España (art. 73 LIVA);
• ese límite no se aplica si alguna de esas ventas sale de un almacén situado en otro Estado miembro, algo habitual con Pan-EU. Lo explicamos en el umbral de 10.000 €.

Dos avisos más. Las ventas a empresas (por ejemplo, a través de Amazon Business) cuentan en contra del requisito del 80 %: si pasan del 20 % en un año, al siguiente dejas de ser minorista a efectos del régimen. Y el recargo es un régimen español: si Amazon almacena tu stock en otro país, allí tendrás obligaciones propias (stock en otro país de la UE).

Qué mirar si vendes solo en Amazon España

Si tu operativa es sencilla, estas preguntas ordenan bastante:

1. ¿Eres persona física o comunidad de bienes, y revendes sin transformar?
2. ¿Superaste el 80 % de ventas a consumidores el año anterior?
3. ¿Vendes algún producto excluido, como bienes usados?
4. ¿Tienes compras a proveedores de la UE o facturas sin IVA de otros Estados miembros que te obliguen al 309?
5. ¿Estás mezclando actividad en recargo con otras actividades en régimen general?

Dónde ayuda una herramienta como Fiscamazon

El valor no está en “decir recargo sí o no” sin contexto, sino en:

• separar flujos domésticos de flujos UE,
• detectar operaciones que no encajan en el patrón simple del minorista,
• y dejar la revisión preparada para no mezclar recargo, OSS, 349 y movimientos de stock como si fueran lo mismo.

Si tu caso mezcla Amazon, recargo y operaciones UE, no lo trates como una contabilidad de tienda física clásica. Solicita acceso a Fiscamazon y revisa un periodo real con separación operativa por flujo.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Verifica la normativa vigente en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.