Modelo 349 y Amazon: declarar las operaciones intracomunitarias bien

TL;DR: el 349 recoge tus entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes, los traslados de tu propio stock a otros países y los servicios B2B intracomunitarios. Es mensual salvo que ni el trimestre en curso ni los cuatro anteriores superen 50.000 € en entregas y servicios intracomunitarios, en cuyo caso es trimestral (art. 81 RIVA). Los traslados de stock de Pan-EU van con clave E (y tu NIF-IVA del país de destino), no con la R, que es solo para ventas en consigna.

El Modelo 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Aunque mucha gente piensa que solo aplica si vendes a empresas en otros países de la UE, los vendedores de Amazon Pan-EU también lo usan, porque los traslados de stock entre países son operaciones asimiladas a entregas y adquisiciones intracomunitarias.

Cuándo presentas el 349

Para diciembre o el 4T de 2026, el 30 de enero de 2027 cae en sábado, así que el plazo se traslada al lunes 1 de febrero de 2027.

Detalles que se suelen publicar mal:

• El umbral de 50.000 € (sin IVA) solo suma las entregas de bienes que se declaran en el 349 y las prestaciones intracomunitarias de servicios. Las adquisiciones no cuentan.
• El cómputo es móvil: miras el trimestre en curso y los cuatro anteriores. No es una regla de «el resto del año y el siguiente».
• La presentación anual se suprimió con efectos del 1 de marzo de 2020 (Real Decreto-ley 3/2020).

Las claves del 349

Cada operación se declara con una clave de operación. Las que afectan a vendedores de Amazon:

Las rectificaciones no tienen una clave propia: se declaran en el apartado de rectificaciones, con la clave de la operación original, en el 349 del periodo en que se notifica la rectificación al destinatario.

Pan-EU y la clave E

Cuando entras en Pan-EU, autorizas a Amazon a mover tu stock entre centros logísticos de varios países de la UE. Cada envío de tu stock desde España a otro país es:

1. Una transferencia de bienes asimilada a entrega intracomunitaria en España (art. 9.3.º LIVA): clave E, con tu propio NIF-IVA en el país de destino.
2. Una adquisición intracomunitaria asimilada en el país de destino, que declaras allí.

Y al revés: si Amazon trae a España stock tuyo desde otro país, en tu 349 español es una clave A. Por eso necesitas registro de IVA en cada país donde Amazon coloque stock tuyo.

En el informe de transacciones sujetas a IVA, los traslados entre almacenes aparecen como FC_TRANSFER, con tu propio NIF-IVA en origen y destino. No los confundas con COMMINGLING_BUY y COMMINGLING_SELL, que son operaciones de otra naturaleza (ver commingling Pan-EU).

Comisiones de Amazon: solo si hay inversión del sujeto pasivo

Las tarifas de Amazon solo van al 349 (clave I) cuando la factura lleva el NIF-IVA de otro Estado miembro, no incluye IVA y tú aplicas la inversión del sujeto pasivo. Si la factura lleva NIF español e IVA español, es una operación interior: IVA deducible en el 303 y no se declara en el 349. Decide factura por factura según el NIF del emisor. Más en IVA de las comisiones de Amazon.

Errores frecuentes

1. Olvidar declarar los traslados Pan-EU. Aunque no haya cliente, son operaciones intracomunitarias.
2. Usar la clave R para Pan-EU. La R es solo para ventas en consigna con cliente identificado.
3. Declarar ventas B2C como B2B. Si el comprador no tiene NIF-IVA válido de otro Estado miembro, no es entrega intracomunitaria exenta: probablemente sea una venta a distancia (régimen de la Unión).
4. Meter en el 349 facturas de Amazon con IVA español. Sin inversión del sujeto pasivo no hay clave I.
5. Confundir base imponible con importe total. El 349 lleva la base imponible, sin IVA.
6. No agrupar. Se declara por operador y clave: si vendes 10 veces al mismo cliente, va una sola línea con la suma.

Validación VIES

Antes de tratar una venta como intracomunitaria B2B exenta, valida que el NIF-IVA del cliente está activo en VIES en la fecha de la operación. Sin un NIF-IVA válido de otro Estado miembro, no se aplica la exención del art. 25 LIVA. Guarda el resultado de la validación de cada cliente recurrente con su fecha.

Cómo lo automatiza Fiscamazon

Fiscamazon detecta las operaciones intracomunitarias en el informe de transacciones sujetas a IVA, separa ventas B2B, traslados de stock y movimientos que exigen revisión, agrupa por NIF-IVA, clave y periodo, y marca las operaciones que necesitan validación VIES para que el 349 salga con una base defendible.

¿Estás en Pan-EU y no sabes si tu 349 está completo? Solicita acceso a Fiscamazon y te avisaremos cuando abramos el flujo completo.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Confirma las claves y plazos vigentes en las instrucciones del Modelo 349 de la AEAT antes de presentar.