Modelo 369 · régimen de la Unión: cuándo aplica en Amazon y cómo declararlo

TL;DR: el régimen de la Unión te permite declarar desde España, en el Modelo 369 trimestral, el IVA de destino de tus ventas a consumidores de otros países de la UE. Aplica cuando superas 10.000 € de ventas a distancia (año anterior o en curso), cuando optas por destino o, siempre, cuando vendes desde stock almacenado en otro Estado miembro. No sustituye al registro de IVA local que exige el stock Pan-EU. Plazo: hasta el último día del mes siguiente al trimestre, sin traslado por inhábil.

El Modelo 369 · régimen de la Unión permite a un vendedor establecido en España declarar en una sola ventanilla el IVA de sus ventas B2C a consumidores de otros países de la UE, en lugar de registrarse para el IVA en cada país por esas ventas. Suena ideal, pero su aplicación con Amazon tiene matices.

Cuándo aparece el régimen de la Unión

Para que una venta entre en el régimen de la Unión:

1. Vendes bienes a consumidores finales (B2C).
2. El transporte sale de un Estado miembro y llega a otro distinto.
3. Tributa en destino, porque superas el umbral de 10.000 € (suma de todos los países, no por país), porque has optado por ello o porque el envío sale de un país distinto de tu país de establecimiento (art. 73 LIVA).

Si tus envíos salen desde fuera de la UE (por ejemplo, desde un tercer país a un consumidor alemán), eso no es régimen de la Unión: es régimen de importación si el envío no supera 150 €, o importación ordinaria si es mayor.

El caso Pan-EU

Con Pan-EU, Amazon mueve tu stock entre centros logísticos de varios países. Esto tiene tres efectos:

1. Tienes obligación de registro de IVA en cada país donde haya stock tuyo.
2. Los traslados no son ventas, pero son operaciones intracomunitarias: van al Modelo 349 con clave E en origen y como adquisición en destino. En el informe de transacciones sujetas a IVA aparecen como FC_TRANSFER.
3. El umbral de 10.000 € deja de protegerte: las ventas a distancia que salen de un almacén en otro Estado miembro tributan en destino desde el primer euro.

Por eso, incluso en el régimen de la Unión, sigues teniendo obligaciones locales en cada país Pan-EU: las ventas a consumidores del país donde está el almacén son ventas interiores de ese país y se declaran allí. Cuando declares en el 369 ventas expedidas desde otro Estado miembro, indicas también ese país de expedición y tu número de IVA en él (art. 163 duovicies LIVA).

A fecha de septiembre de 2026, el paquete ViDA (Directiva (UE) 2025/516) prevé ampliar los regímenes de ventanilla única desde el 1 de julio de 2028, con un nuevo régimen para las transferencias de bienes propios. Hoy no está en vigor: el registro local por stock sigue siendo obligatorio.

Cálculo correcto

Para cada venta B2C intracomunitaria debes aplicar el tipo de IVA del país del consumidor, no del país de partida. Tipos generales vigentes en 2026 en algunos destinos habituales:

• Francia 20 %
• Alemania 19 %
• Italia 22 %
• Países Bajos 21 %
• Polonia 23 %

La cuota es base imponible × tipo de destino. Atención a:

• Productos con tipo reducido (libros, alimentación, productos infantiles): varían por país.
• Devoluciones: la guía de la Comisión trata la nota de abono como corrección del periodo en que se declaró la venta, que se incluye en un 369 posterior dentro de un plazo de tres años. Si la devolución es del mismo trimestre que la venta, se neta en ese trimestre.

Plazos

• Declaración trimestral del Modelo 369 · régimen de la Unión, aunque en el trimestre no haya ventas.
• Plazo: hasta el último día del mes siguiente al cierre del trimestre (30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero). No se traslada por inhábil.
• Pago único desde España, que la AEAT redistribuye a cada país.

Tienes el detalle de correcciones, registros y exclusión en la guía práctica del Modelo 369.

Errores típicos

1. Declarar en el 303 con IVA español lo que tributa en destino. Si el consumidor es de Francia y el envío tributa allí, esa venta no lleva IVA español: el importe se informa en la casilla 123 del 303 y el IVA francés va al 369.
2. Olvidar las ventas facilitadas por Amazon. Si el informe de transacciones sujetas a IVA indica TAX_COLLECTION_RESPONSIBILITY = MARKETPLACE, Amazon ya ingresó el IVA: tu 369 solo lleva las ventas en las que la responsabilidad es tuya.
3. Aplicar el umbral de 10.000 € estando en Pan-EU. Las ventas que salen de almacenes de otros países tributan en destino sin umbral.
4. Restar devoluciones antiguas en el trimestre actual como si fueran ventas negativas. Van como corrección del periodo original.

Cómo lo automatiza Fiscamazon

Al procesar tu informe de transacciones sujetas a IVA, Fiscamazon clasifica cada venta según país de expedición, destino y responsable del IVA, aplica los tipos de cada país de la UE, separa las ventas del régimen de la Unión de las domésticas y las B2B intracomunitarias, y genera el soporte de revisión trimestral del Modelo 369.

Solicita acceso a Fiscamazon con tu próximo trimestre de ventanilla única.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Comprueba los tipos de IVA de cada país y los plazos vigentes antes de presentar.