Modelo 309 con Amazon: cuándo aparece en recargo de equivalencia y casos que un vendedor suele pasar por alto

TL;DR: si vendes en Amazon en recargo de equivalencia y no tienes otra actividad en régimen general, no presentas el 303, pero sí el 309 cuando haces adquisiciones intracomunitarias de bienes (IVA + recargo) o recibes operaciones con inversión del sujeto pasivo (por ejemplo, servicios facturados sin IVA desde otro Estado miembro). Las importaciones no van al 309: se liquidan en la aduana. El plazo sigue el calendario trimestral: 20 de abril, 20 de julio, 20 de octubre y 30 de enero.

Muchos vendedores oyen hablar del Modelo 303, del 349 o del 369, pero no del 309. Sin embargo, para determinados perfiles de Amazon sí es relevante.

Fuentes oficiales

• AEAT · Modelo 309
• AEAT · Obligaciones formales y registrales en recargo de equivalencia
• AEAT · Aplicación del recargo de equivalencia

La idea clave

En recargo de equivalencia, el minorista no liquida el IVA de sus ventas ni deduce el de sus compras (art. 154.Dos LIVA): el impuesto se recauda a través del recargo que le repercuten sus proveedores. Tampoco lleva libros registro del IVA por esa actividad (art. 62.2 RIVA). Pero sí autoliquida el IVA de las adquisiciones intracomunitarias y de las operaciones con inversión del sujeto pasivo (art. 154.Uno LIVA), y lo hace con el 309.

Supuestos exactos del 309 en recargo de equivalencia

El art. 71.8 del Reglamento del IVA obliga a presentar esta declaración no periódica a quienes realizan exclusivamente actividades en recargo de equivalencia (o solo operaciones sin derecho a deducción) en estos casos:

Si además tienes otra actividad en régimen general por la que ya presentas el 303, el art. 71.8.4.º RIVA deja de aplicarse, porque exige realizar exclusivamente actividades en recargo. En ese caso, esas operaciones se canalizan por tu 303: revísalo con tu asesor.

Plazo

Según las instrucciones de la AEAT, en estos casos el 309 se presenta en los veinte primeros días naturales de abril, julio y octubre, y en los treinta primeros de enero para el último trimestre (para el 4T de 2026, hasta el 1 de febrero de 2027, porque el 30 de enero cae en sábado). Las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos tienen un plazo propio de treinta días.

Por qué esto importa a los vendedores de Amazon

Un minorista que vende en Amazon puede pensar que «como está en recargo, ya está todo resuelto por el proveedor y la plataforma». Y no siempre es así:

• Compras a proveedores de otros países de la UE. Si el proveedor factura sin IVA porque te identificas con NIF-IVA, generas una adquisición intracomunitaria: IVA y recargo por el 309, y la operación va además al Modelo 349 con clave A.
• Comisiones y tarifas de Amazon. Mira el NIF del emisor de cada factura. Si lleva NIF español e IVA español, ese IVA es un coste no deducible y no genera 309. Solo si la factura lleva el NIF-IVA de otro Estado miembro y no incluye IVA hay inversión del sujeto pasivo, e ingresas el IVA con el 309. Más en IVA de las comisiones de Amazon.
• Importaciones para FBA. El IVA y el recargo se pagan en la aduana, no con el 309. Ver importar stock para FBA.

Qué suele revisar una gestoría

• si el cliente está realmente en recargo (persona física minorista, sin transformar los bienes);
• si tiene otras actividades que le obligan al 303;
• si el bien adquirido forma parte del comercio habitual o está excluido del recargo;
• si hay adquisiciones intracomunitarias o facturas sin IVA de otros Estados miembros;
• y qué documentación soporta cada caso.

Conclusión

El 309 no es el modelo «estándar» del vendedor generalista de Amazon, pero es uno de los que más se olvida justo cuando más falta hace. Para el contexto completo del régimen, lee recargo de equivalencia y Amazon.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Comprueba los supuestos y plazos vigentes en las instrucciones del Modelo 309 de la AEAT antes de presentar.