Modelo 369 · régimen de la Unión: cómo leer la ventanilla única de verdad en Amazon
Guía práctica del Modelo 369 para vendedores de Amazon: plazos, desglose por país, correcciones de hasta 3 años, devoluciones, exclusión y umbral de 10.000 €.
TL;DR: el Modelo 369 · régimen de la Unión es trimestral y se presenta hasta el último día del mes siguiente al trimestre (30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero), sin traslado aunque caiga en día inhábil. Solo lleva IVA devengado por país de consumo; los errores y devoluciones de periodos anteriores se corrigen en un 369 posterior, con un límite de tres años. El incumplimiento reiterado puede acarrear la exclusión del régimen.
El Modelo 369 no es «una suma por país». En Amazon conviene separar muy bien dos nombres oficiales de la AEAT:
- Modelo 369 · régimen de la Unión, para ventas a distancia B2C dentro de la UE.
- Modelo 369 · régimen de importación, para ventas a distancia de bienes importados de valor no superior a 150 € cuando aplica ese régimen.
Esta guía se centra en el régimen de la Unión.
Base oficial
- AEAT · Modelo 369
- AEAT · Modelo 369 · Régimen de la Unión
- AEAT · Modelo 369 · Régimen de importación
Reglas del 369 que conviene tener claras
| Cuestión | Regla | Base |
|---|---|---|
| Alta | Modelo 035; el régimen se aplica desde el primer día del trimestre siguiente | AEAT, modelo 035 |
| Periodicidad y plazo | Trimestral, durante el mes siguiente al trimestre; no se traslada por inhábil | Art. 163 duovicies.Uno.c) LIVA; AEAT |
| Contenido | Por Estado miembro de consumo: base, tipos y cuota. Si el envío sale de otro país, también el país de expedición y tu NIF-IVA allí | Art. 163 duovicies.Uno.c) LIVA |
| Trimestre sin ventas | Se presenta igualmente (declaración sin actividad) | Art. 163 duovicies.Uno.c) LIVA |
| IVA soportado | No se deduce en el 369: solo lleva cuotas devengadas | Art. 163 tervicies LIVA |
| Correcciones | En un 369 posterior, hasta tres años desde el fin del plazo de la declaración inicial | Art. 163 duovicies.Uno.c) LIVA |
| Registros | Registro de las operaciones del régimen, conservado diez años desde el final del año de la operación | Art. 163 duovicies.Uno.e) LIVA |
| Exclusión | Por cese, incumplimiento de requisitos o incumplimiento reiterado de obligaciones | Art. 163 septiesdecies.Dos LIVA |
Plazo que no se mueve
La Comisión Europea lo dice expresamente: la fecha límite no cambia aunque caiga en fin de semana o festivo, y la AEAT excluye el 369 de la regla general de traslado al siguiente día hábil. El 31 de octubre de 2026 es sábado y el 31 de enero de 2027, domingo: en ambos casos el plazo acaba ese mismo día.
Correcciones y devoluciones
Desde julio de 2021 no se rectifica la declaración original: los cambios se incluyen en el bloque de correcciones de una declaración posterior, indicando periodo y Estado miembro. Para las devoluciones de clientes, la guía de la Comisión indica que la nota de abono se trata como corrección de la declaración del periodo en que se declaró la venta. El resultado de las entregas de un periodo no puede ser negativo.
Si recibes tres recordatorios consecutivos del Estado miembro de identificación y no presentas la declaración en los 10 días siguientes a cada uno, la Comisión considera que incumples de forma reiterada y serás excluido del régimen. Presenta el 369 aunque el trimestre salga a cero.
El umbral de 10.000 €
Tus ventas a distancia intracomunitarias pasan a tributar en destino cuando, sumadas a determinados servicios B2C a otros países, superan 10.000 € (sin IVA) en el año anterior o en el año en curso (art. 73 LIVA). Dos matices:
- El umbral no se aplica si alguna venta a distancia sale de un almacén situado en un Estado miembro distinto de España, algo habitual en Pan-EU: esas ventas tributan siempre en destino.
- Puedes optar por tributar en destino sin superar el umbral; la opción dura como mínimo dos años naturales. Más en el umbral de 10.000 €.
Qué revisa de verdad un vendedor de Amazon
Para un vendedor en Amazon, la clave suele estar en distinguir:
- ventas B2C a consumidores finales en otros Estados miembros;
- ventas B2B, que no van por el régimen de la Unión;
- ventas interiores en España;
- devoluciones posteriores;
- y flujos logísticos que no son ventas al consumidor.
Error típico
El error más habitual es pensar:
«Toda venta a Francia, Alemania o Italia va al 369.»
No. Antes necesitas revisar:
- si el comprador es consumidor final;
- si la mercancía se expide desde un Estado miembro distinto al de destino (si sale y llega en el mismo país, es una venta interior de ese país);
- si Amazon es quien responde del IVA como interfaz digital;
- y si no estás ante otra categoría distinta.
Dónde encaja el informe de transacciones sujetas a IVA
El informe de transacciones sujetas a IVA es una fuente operativa muy valiosa, pero no es el 369 en bruto. Antes hay que:
- separar ventas domésticas de ventas a distancia;
- excluir B2B;
- tratar devoluciones y ajustes, llevándolos al periodo que corresponde;
- revisar si hay Pan-EU o stock en varios países;
- evitar duplicidades con otros bloques del cierre.
Recuerda que el importe de estas ventas también aparece, sin cuota, en la casilla 123 de tu Modelo 303.
Conclusión
El Modelo 369 · régimen de la Unión solo es cómodo cuando ya has interpretado bien Amazon. Si no, se convierte en una suma por país sin base fiscal sólida.
Fiscamazon está pensado para que ese paso intermedio no viva en hojas sueltas, sino en un flujo trazable y revisable.
Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Comprueba los plazos y requisitos vigentes en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el modelo 369 y para qué sirve en las ventas de Amazon?
Es la autoliquidación de los regímenes de ventanilla única. En el régimen de la Unión declaras e ingresas desde España el IVA de tus ventas a distancia intracomunitarias a consumidores de otros Estados miembros, desglosado por país de consumo y tipo impositivo, sin registrarte en cada país por esas ventas.
¿Cuál es el plazo para presentar el modelo 369 del OSS?
En el régimen de la Unión es trimestral y se presenta durante el mes siguiente al trimestre: hasta el 30 de abril, el 31 de julio, el 31 de octubre y el 31 de enero. A diferencia del 303, no termina el día 20 y el plazo no se traslada aunque el último día sea sábado, domingo o festivo.
¿Cómo corrijo un error o una devolución de un trimestre anterior en el 369?
No se presenta una complementaria del periodo original: la corrección se incluye en un 369 posterior, identificando el periodo y el Estado miembro afectados, en un plazo máximo de tres años desde que debió presentarse la declaración inicial. Según la guía de la Comisión, una nota de abono se trata como corrección del periodo en que se declaró la venta.
¿En qué IVA declaro cada venta en el modelo 369 de Amazon?
Con el tipo de IVA del país de consumo del cliente. Se agrupan las ventas por Estado miembro de destino y tipo impositivo a partir del informe de transacciones sujetas a IVA, y si el envío sale de un almacén de otro Estado miembro se indica también el país de expedición y tu número de IVA en él.
Fuentes oficiales
Este artículo se apoya en fuentes oficiales. Consulta siempre la normativa vigente o a tu asesor antes de presentar.
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