El umbral de 10.000 € en ventas a distancia UE con Amazon

TL;DR: El umbral de 10.000 € en ventas a distancia intracomunitarias es único y global: se suman tus ventas B2C de un país de la UE a otro, no hay 10.000 € por país, y se mira el año anterior y el año en curso. Mientras no lo superes, repercutes IVA español; al superarlo, aplicas el IVA del país de destino y puedes declararlo por la ventanilla única (OSS, modelo 369). Y un matiz clave con Amazon: si alguna venta sale de stock en otro país de la UE, el umbral no existe y tributas en destino desde el primer euro.

Qué cuenta para el umbral de 10.000 €

El umbral está fijado en 10.000 € (IVA excluido) e incluye, de forma conjunta, tus ventas a distancia intracomunitarias de bienes a consumidores finales y los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y electrónicos prestados a particulares de otros Estados miembros (art. 73.Uno LIVA).

Dos claves:

• Se suman todos los países. No importa si vendes a Francia, Italia y Alemania por separado; lo que cuenta es la suma total de esas operaciones transfronterizas B2C.
• Se mira el año anterior y el actual. Si el año pasado superaste los 10.000 €, tributas en destino desde el 1 de enero. Si no, lo haces desde que los superas en el año en curso.

Error típico: creer que dispones de 10.000 € por cada país. El umbral es global; con vender 4.000 € a Francia, 4.000 € a Italia y 3.000 € a Alemania ya lo has superado (11.000 €) y debes aplicar IVA de destino.

Qué pasa el día que lo superas

En el momento en que una operación hace que rebases los 10.000 € en el año, esa misma venta y todas las posteriores dejan de llevar IVA español y pasan a repercutir el tipo de IVA del país del comprador. Y como el año siguiente se compara con este, seguirás tributando en destino desde el 1 de enero.

Tienes dos formas de gestionarlo:

1. Registrarte a efectos de IVA en cada país de destino y presentar allí las declaraciones. Costoso y farragoso.
2. Acogerte al régimen de la Unión (OSS): te das de alta con el modelo 035 y declaras trimestralmente todo ese IVA de destino en un único modelo 369 presentado ante la AEAT, que se encarga de repartirlo a cada Estado.

Para la mayoría de vendedores de Amazon, el OSS es la vía razonable. Puedes profundizar en nuestra guía práctica del modelo 369 y en cómo funciona el OSS en PAN-EU.

Cuándo no existe el umbral: stock fuera de España

El art. 73.Uno LIVA es tajante: el límite de 10.000 € no se aplica cuando las ventas a distancia intracomunitarias se efectúan, total o parcialmente, desde un Estado miembro distinto del de establecimiento. La AEAT lo recoge igual en su manual de IVA: el umbral está pensado para microempresas establecidas en un único Estado miembro que venden desde allí.

En la práctica, si Amazon mueve tu stock a almacenes de otros países (PAN-EU u otros programas) y desde ellos se envían pedidos a consumidores de un tercer país, todas tus ventas a distancia tributan en destino desde el primer euro, aunque la suma sea muy inferior a 10.000 €.

Importante: el OSS no cubre las ventas interiores en otro país (cuando el envío sale y llega dentro del mismo Estado). Si Amazon almacena tu stock fuera de España, necesitarás número de IVA local allí igualmente. Lo explicamos en stock en otro país de la UE.

Opción por tributar en destino sin superar el umbral

Aunque no llegues a los 10.000 €, puedes optar por aplicar el IVA de destino desde el primer euro. Interesa, por ejemplo, cuando vendes sobre todo a países con tipos de IVA más bajos que el español, o cuando prefieres una gestión uniforme vía OSS desde el principio.

La opción se ejercita con una declaración censal, modelo 036, indicando que no has superado el límite y que optas por tributar en destino. Si estás establecido en España y los bienes salen de aquí, la opción comprende como mínimo dos años naturales (art. 73.Dos LIVA), por lo que conviene calcular antes si compensa.

Ejemplos con cifras

Caso A — No superas el umbral. El año pasado vendiste 4.000 € a otros países de la UE y este año vendes desde España 3.500 € a Francia y 2.000 € a Portugal (5.500 € en total). Al estar por debajo de 10.000 € en ambos años, repercutes IVA español en esas ventas y las declaras en tu modelo 303 habitual.

Caso B — Superas el umbral a mitad de año. No llegaste al límite el año anterior, acumulas 9.800 € en ventas a distancia intracomunitarias y llega un pedido de 400 € a Italia. Esa operación te lleva a 10.200 €: desde ese pedido, aplicas IVA italiano y el resto del año facturas con IVA de destino, declarándolo por OSS. El año siguiente tributas en destino desde el 1 de enero.

Caso C — Stock en varios países (PAN-EU). Amazon reparte tu inventario y una venta sale de Alemania a un comprador alemán: es venta interior alemana y necesitas número de IVA alemán. Otra sale de Alemania a un comprador francés: como hay ventas a distancia desde un país distinto de España, no tienes umbral y aplicas IVA francés desde el primer euro, declarable por OSS.

Cómo darte de alta y empezar a declarar

1. Comprueba si tienes stock en otros países: si es así, el umbral no te protege.
2. Si no, confirma si superaste (o vas a superar) los 10.000 € sumando todos los países, en el año anterior o en el actual.
3. Presenta el modelo 035 para acogerte al régimen de la Unión (OSS).
4. Declara trimestralmente el IVA de destino con el modelo 369, durante todo el mes siguiente al trimestre.
5. Si tienes stock almacenado fuera de España, gestiona los registros de IVA locales por separado.

Puedes automatizar el cálculo del umbral y la preparación de tus modelos a partir del informe de Amazon en solicita acceso anticipado.

Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Verifica la normativa vigente en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.