Tu informe de Amazon no cuadra con el 303/369: cómo conciliarlo
Las 7 causas por las que el informe de transacciones sujetas a IVA de Amazon no cuadra con tu 303 o 369 y cómo conciliarlo paso a paso antes de presentar.
TL;DR: tu informe de Amazon casi nunca “está mal”: mezcla operaciones que van a modelos distintos (303 frente a 369), usa fechas y devoluciones con un criterio que quizá no replicas e incluye ventas en las que el sujeto pasivo es Amazon. Filtra por país de tributación y por responsable del IVA, asigna cada operación por su devengo y regulariza las devoluciones en el periodo que toca. Con eso se explica buena parte de los descuadres.
¿Por qué el informe de Amazon nunca cuadra a la primera?
El informe de transacciones sujetas a IVA de Amazon es un volcado de todas tus operaciones: ventas locales, ventas a distancia intracomunitarias, movimientos de stock entre países y operaciones donde Amazon actúa como sujeto pasivo. Tus modelos, en cambio, separan esos flujos. Comparar el total bruto del informe con el 303 es comparar peras con manzanas.
Las 7 causas más comunes de descuadre
- Criterio de fecha: transacción frente a factura. El IVA se imputa por su devengo; en las entregas de bienes, cuando se ponen a disposición del adquirente (art. 75 LIVA). Si en un trimestre usas la fecha de transacción y en otro la de factura, las operaciones “de frontera” (fin de mes o de trimestre) saltan de periodo.
- Devoluciones mal imputadas. Un reembolso modifica la base imponible (art. 80.Dos LIVA) con el país y el tipo de la venta original, pero se regulariza en el periodo en que procede rectificar (art. 89.Cinco LIVA). Si no restas el reembolso, lo restas en el país equivocado o reabres el trimestre de la venta, aparece un desfase.
- Ventas a otros países en el modelo equivocado. Las ventas a distancia intracomunitarias a consumidor final van al 369 (OSS) cuando tributan en destino, y al 303 con IVA español cuando no. Aplicar mal el umbral de 10.000 € descuadra ambos modelos.
- Facturar a Amazon en vez de al cliente final. En una venta B2C tu cliente es el consumidor, no Amazon. Emitir la factura a nombre de Amazon distorsiona base, tipo y país.
- Commingling. Cuando Amazon mezcla tu inventario con el de otros vendedores de productos idénticos, se generan movimientos y compensaciones internas que aparecen en el informe pero no son ventas tuyas al consumidor.
- Operaciones donde Amazon es el sujeto pasivo. En ventas a distancia de bienes importados de hasta 150 € y en entregas de vendedores no establecidos en la UE, Amazon ingresa el IVA (art. 8 bis LIVA). Ese IVA no lo declaras tú: si lo vuelves a ingresar, duplicas.
- Tipos de IVA por país. El informe aplica el tipo del país de tributación. Si tú recalculas todo al 21 % español, cuadrará mal en cuanto haya ventas a Francia, Alemania o Italia que tributan en destino.
Error típico: sumar la columna de importe total del informe y esperar que coincida con las bases de IVA devengado del 303. El 303 solo recoge lo localizado en España; el resto va al 369 o directamente no es tuyo.
¿Cómo conciliar el informe paso a paso?
| Situación en el informe | Qué haces |
|---|---|
| Venta localizada en España, incluidas las ventas a distancia UE que no tributan en destino | Va al 303 al tipo español |
| Venta a distancia intracomunitaria B2C que tributa en destino | Va al 369 (OSS) al tipo del país de destino |
| Entrega intracomunitaria B2B exenta o adquisición intracomunitaria | 303 + 349 |
| Reembolso o devolución | Mismo país y tipo que la venta; se regulariza en el periodo en que procede rectificar (art. 89.Cinco LIVA) |
| Operación con Amazon como sujeto pasivo | No la ingresas tú; solo la documentas |
- Descarga el informe del trimestre completo y asigna cada operación por su fecha de devengo.
- Segmenta por país de tributación. Separa lo que tributa en España (303) de lo que tributa en otros destinos UE (369).
- Segmenta por responsable del IVA. Aparta las operaciones donde Amazon es el sujeto pasivo.
- Vincula cada reembolso a su venta original para usar el país y el tipo correctos, e impútalo en el periodo en que se rectifica.
- Aplica el tipo de cada país, no el 21 % global.
- Cuadra totales por bloque, no en global: 303 español por un lado, 369 por país por otro.
Checklist de cuadre mensual antes de presentar
- Mismo criterio de devengo en todos los meses del trimestre.
- Reembolsos restados en el país y el periodo correctos.
- Ventas UE B2C que tributan en destino fuera del 303 (van al 369).
- Operaciones en las que Amazon es sujeto pasivo excluidas de tu ingreso.
- Tipos de IVA por país aplicados, no un tipo único.
- Movimientos de stock y commingling identificados y no contados como ventas.
- Correcciones de trimestres ya presentados del 369 llevadas a una declaración posterior.
- Informe descargado y archivado como soporte.
¿Cómo lo evita Fiscamazon?
Fiscamazon parte del propio informe de transacciones sujetas a IVA de Amazon y lo clasifica por país, por tipo de operación y por responsable del IVA, separando lo que va al 303, al 369 y al 349 y vinculando devoluciones a su venta original. Si quieres el detalle del flujo completo, tienes la guía del informe de transacciones a los modelos AEAT.
Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Verifica la normativa vigente en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.
Preguntas frecuentes
¿Por qué el informe de IVA de Amazon no cuadra con mi modelo 303?
Casi siempre por fechas de devengo mal asignadas, devoluciones mal imputadas o ventas de otros países de la UE mezcladas en el mismo informe. El 303 solo recoge las operaciones localizadas en España; las ventas a distancia intracomunitarias que tributan en destino van al 369. Filtra por país de tributación antes de comparar totales.
¿Qué fecha uso para asignar una venta a un trimestre, la de la transacción o la de la factura?
La del devengo del IVA, no la de emisión de la factura: en las entregas de bienes, cuando se ponen a disposición del adquirente (art. 75.Uno.1.º LIVA). No es un criterio de libre elección; aplícalo igual en todos los trimestres. El descuadre típico aparece cuando mezclas fecha de transacción y fecha de factura entre informes.
¿Las devoluciones de Amazon reducen la base imponible del IVA?
Sí. Si la venta queda sin efecto total o parcialmente, la base imponible se modifica (art. 80.Dos LIVA) con el país y el tipo de la venta original. La regularización suele hacerse en la autoliquidación del periodo en que procede rectificar (art. 89.Cinco LIVA), sin reabrir el trimestre de la venta; en el 369, las correcciones de periodos anteriores van en una declaración posterior, dentro de los tres años siguientes.
¿Tengo que declarar en España las ventas que Amazon envió a otro país de la UE?
Depende del umbral. Si tus ventas a distancia intracomunitarias a consumidores tributan en destino, porque superas 10.000 €, has optado o envías desde stock en otro país, van al 369 al tipo del país de destino. Si no, se localizan en España y van al 303. Confundir ambos flujos es una de las causas más comunes de descuadre.
¿Cómo sé si en una venta el sujeto pasivo es Amazon y no yo?
Amazon es sujeto pasivo cuando facilita ventas a distancia de bienes importados en envíos de hasta 150 € o entregas dentro de la UE de vendedores no establecidos en la UE a consumidores (art. 8 bis LIVA). El informe identifica esas operaciones con Amazon como responsable de recaudar el IVA; en ellas no debes volver a ingresarlo tú.
Fuentes oficiales
Este artículo se apoya en fuentes oficiales. Consulta siempre la normativa vigente o a tu asesor antes de presentar.
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