Modelo 390 con Amazon: resumen anual del IVA, cuándo corresponde y qué revisar
El Modelo 390 es el resumen anual del IVA que declaras en el 303. Quién está exonerado en 2026 (SII, simplificado, arrendadores), plazo y cómo cerrar el año reconciliado.
TL;DR: el Modelo 390 es el resumen anual informativo de tus 303 y se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente (el de 2026, hasta el 1 de febrero de 2027, porque el 30 de enero cae en sábado). Si vendes en Amazon en régimen general y liquidas por trimestres, lo normal es que estés obligado. Quedan exonerados quienes llevan los libros por SII y quienes, con periodo trimestral y solo en territorio común, tienen únicamente actividades en régimen simplificado o de arrendamiento de inmuebles urbanos.
El Modelo 390 no es «otro 303», sino el resumen anual informativo del IVA: recopila las operaciones que ya declaraste en tus Modelos 303 del año. El importante es el 303, el que liquida; el 390 es su reflejo anual. Para un vendedor de Amazon, el riesgo no suele estar en rellenarlo, sino en llegar al cierre anual con el año mal reconciliado.
¿Estás obligado o exonerado?
La obligación viene del art. 71.7 del Reglamento del IVA, y la orden del modelo concreta quién queda fuera. Según las instrucciones de la AEAT:
| Situación | ¿Presentas el 390? |
|---|---|
| Autónomo o SL en régimen general, 303 trimestral (el caso típico en Amazon) | Sí |
| Libros llevados por SII: gran empresa, registro de devolución mensual, grupo de IVA u opción voluntaria por SII | No, exonerado |
| 303 trimestral, solo territorio común y solo actividades en régimen simplificado del IVA y/o arrendamiento de inmuebles urbanos | No, exonerado |
| Solo presentas el Modelo 369 (sin 303) | No obligado |
| Solo presentas autoliquidaciones no periódicas (por ejemplo, el 309 en recargo de equivalencia) | No obligado |
| Te diste de baja en el censo antes del último periodo del año | No procede la exoneración: revisa tu caso |
La exoneración no te libra de informar: quien está exonerado cumplimenta el apartado específico del 303 del último periodo del año (4T o mes 12), con las actividades, la prorrata si la hay y el volumen total de operaciones.
Los plazos del cierre anual los tienes en el calendario fiscal del vendedor de Amazon.
Fuentes oficiales:
Qué dice la AEAT
La AEAT lo define como una declaración tributaria de carácter informativo que contiene el conjunto de operaciones realizadas a lo largo del año natural. Se presenta en los treinta primeros días naturales de enero siguientes al ejercicio.
Eso significa que el 390 no debería «inventar» nada: debe salir de un año que ya cuadra.
Dónde se descuadra un vendedor de Amazon
En la práctica, un cierre anual se contamina por errores acumulados de cuatro tipos:
- Ventas domésticas mal separadas de ventas intracomunitarias o de ventas facilitadas por Amazon como interfaz.
- Devoluciones tratadas en el trimestre equivocado o compensadas donde no toca.
- Operaciones en las que Amazon es responsable del IVA mal reflejadas como IVA propio.
- Pan-EU y commingling mezclados con operaciones españolas.
Checklist mínimo antes de preparar el 390
1. Cuadra los 303 del año
Antes de mirar el 390, revisa si los 303 del ejercicio están coherentes entre sí:
- ventas domésticas por tipo,
- IVA repercutido,
- IVA soportado (incluidas las facturas de Amazon),
- exportaciones y entregas intracomunitarias,
- rectificaciones y devoluciones,
- importaciones, si aplica.
2. Revisa si el 349 estuvo bien
La AEAT recuerda que el Modelo 349 es la recapitulativa de operaciones intracomunitarias y debe recoger entregas, adquisiciones y determinados movimientos intracomunitarios.
Fuente oficial:
Si el 349 estuvo mal durante el año, el 390 no te arregla el problema: solo lo deja más visible.
3. Separa lo que fue régimen de la Unión
Si usas ventanilla única, el ingreso del IVA no va por el 303 español. La AEAT tiene el procedimiento del Modelo 369 para el régimen de la Unión.
Fuentes oficiales:
No mezcles ese IVA como si fuera cuota doméstica española: en el 390 solo se informa el importe de esas ventas, en la casilla de operaciones no sujetas acogidas a ventanilla única.
4. Revisa devoluciones y ajustes
El cierre anual suele fallar por:
- notas de abono mal conciliadas,
- devoluciones tratadas como ventas negativas genéricas,
- o correcciones que se hicieron en un trimestre distinto del de la operación original.
5. Revisa las ventas facilitadas por Amazon y el stock
Si Amazon aparece como sujeto pasivo o si hubo stock fuera de España, conviene revisar que esas operaciones no hayan contaminado las ventas propias del año.
Cuándo un 390 «aparentemente correcto» sigue siendo malo
Aunque el total anual parezca cuadrar, el modelo puede estar construido sobre datos mal clasificados si:
- metiste ventas del régimen de la Unión como domésticas,
- declaraste ventas B2B UE sin validación adecuada,
- o mezclaste stock y movimientos fuera de España como si fueran ventas españolas.
Cómo usar Fiscamazon aquí
El valor no es solo sacar un total anual, sino llegar al cierre con periodos guardados, historial por trimestre, desglose por transacción y una separación clara entre 303, 349, 369, devoluciones y transferencias. Así el 390 deja de ser «un Excel gigante de fin de año» y pasa a ser la consecuencia lógica de un ejercicio ya ordenado.
Si quieres validar el año antes del próximo 390, solicita acceso a Fiscamazon y revisa tus periodos con contexto, no solo con sumas.
Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal profesional. Comprueba las instrucciones del Modelo 390 del ejercicio correspondiente en la sede electrónica de la AEAT antes de presentar.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el Modelo 390 y en qué se diferencia del 303?
El Modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA: no vuelve a liquidar el impuesto, recopila de forma informativa las operaciones del año que ya declaraste en tus Modelos 303. El que liquida e ingresa es el 303; el 390 es su resumen anual.
¿Estoy obligado a presentar el Modelo 390 si vendo en Amazon?
Si presentas el 303 trimestral en régimen general, normalmente sí. Están exonerados quienes llevan los libros por SII y quienes liquidan por trimestres, tributan solo en territorio común y únicamente tienen actividades en régimen simplificado del IVA o de arrendamiento de inmuebles urbanos. Los exonerados rellenan un apartado específico en el 303 del último periodo del año.
¿Cuál es el plazo del Modelo 390?
Se presenta en los treinta primeros días naturales de enero del año siguiente. Si el vencimiento coincide con un día inhábil se traslada al primer día hábil siguiente: como el 30 de enero de 2027 es sábado, el 390 de 2026 puede presentarse hasta el lunes 1 de febrero de 2027.
¿Las ventas OSS (Modelo 369) van en el 390?
El IVA de esas ventas no, porque se ingresa en el Modelo 369. Pero el importe de las ventas a distancia acogidas a ventanilla única sí se informa en el 390, en la casilla de operaciones no sujetas por reglas de localización acogidas a ventanilla única, igual que en la casilla 123 del 303. Mezclar ese IVA como si fuera cuota española es un error habitual.
Fuentes oficiales
Este artículo se apoya en fuentes oficiales. Consulta siempre la normativa vigente o a tu asesor antes de presentar.
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