Modelo 390 con Amazon: resumen anual del IVA, cuándo corresponde y qué revisar
El Modelo 390 es el resumen anual del IVA que declaras en el 303. Cuándo estás obligado o exonerado como vendedor de Amazon y cómo llegar al cierre con el año bien reconciliado.
El Modelo 390 no es “otro 303” sino el resumen anual informativo del IVA: recopila el conjunto de operaciones que ya declaraste en los cuatro Modelos 303 del año. El importante es el 303 (el que liquida); el 390 es su reflejo anual. Para un vendedor Amazon, el riesgo no suele estar en rellenarlo, sino en llegar al cierre anual con el año mal reconciliado.
¿Estás obligado o exonerado?
La respuesta no es automática. La propia AEAT recoge supuestos de exoneración (por ejemplo, contribuyentes en el SII o ciertos perfiles), de modo que presentar el 303 no implica siempre presentar el 390. El criterio correcto no es “si vendo en Amazon, siempre tengo 390”, sino: reviso si estoy obligado o exonerado y, después, si el año está bien construido. Consulta la lista de exonerados enlazada en las fuentes y, ante la duda, verifícalo con tu asesor. Los plazos del cierre anual los tienes en el calendario fiscal del vendedor de Amazon.
Fuente oficial:
Qué dice la AEAT
La AEAT lo define como una declaración tributaria de carácter informativo que contiene el conjunto de operaciones realizadas a lo largo del año natural.
Eso significa que el 390 no debería “inventar” nada: debe salir de un año que ya cuadra.
Dónde se descuadra un vendedor Amazon
En la práctica, un cierre anual se contamina por errores acumulados de cuatro tipos:
- Ventas domésticas mal separadas de ventas intracomunitarias o marketplace.
- Devoluciones tratadas en el trimestre equivocado o compensadas donde no toca.
- Marketplace o responsabilidad de Amazon mal reflejados en ventas que no son IVA propio.
- Pan-EU y commingling mezclados con operaciones españolas.
Checklist mínimo antes de preparar el 390
1. Cuadra los 303 del año
Antes de mirar el 390, revisa si los cuatro 303 del ejercicio están coherentes entre sí:
- ventas domésticas,
- IVA repercutido,
- exportaciones,
- rectificaciones y devoluciones,
- importaciones, si aplica.
2. Revisa si el 349 estuvo bien
La AEAT recuerda que el Modelo 349 es la recapitulativa de operaciones intracomunitarias y debe recoger entregas, adquisiciones y determinados movimientos intracomunitarios.
Fuente oficial:
Si el 349 estuvo mal durante el año, el 390 no te arregla el problema: solo lo deja más visible.
3. Separa lo que fue régimen de la Unión
Si usas ventanilla única, el ingreso del IVA no va por el 303 español. La AEAT tiene el procedimiento del Modelo 369 para el régimen de la Unión.
Fuentes oficiales:
No mezcles ese IVA como si fuera cuota doméstica española anual.
4. Revisa devoluciones y ajustes
El cierre anual suele fallar por:
- notas de abono mal conciliadas,
- devoluciones tratadas como ventas negativas genéricas,
- o correcciones que se hicieron en un trimestre distinto del de la operación original.
5. Revisa marketplace, stock y ventas facilitadas
Si Amazon aparece como sujeto pasivo o si hubo stock fuera de España, conviene revisar que esas operaciones no hayan contaminado las ventas propias del año.
Cuándo un 390 “aparentemente correcto” sigue siendo malo
Aunque el total anual parezca cuadrar, el modelo puede estar construido sobre datos mal clasificados si:
- metiste ventas del régimen de la Unión como domésticas,
- declaraste B2B UE sin validación adecuada,
- o mezclaste stock/movimientos fuera de España como si fueran ventas españolas.
Cómo usar Fiscamazon aquí
El valor no es solo sacar un total anual, sino llegar al cierre con:
- periodos guardados,
- historial por trimestre,
- desglose por transacción,
- y una separación clara entre 303, 349, 369, devoluciones y transferencias.
Así el 390 deja de ser “un Excel gigante de fin de año” y pasa a ser la consecuencia lógica de un ejercicio ya ordenado.
Si quieres validar el año antes del próximo 390, solicita acceso a Fiscamazon y revisa tus periodos con contexto, no solo con sumas.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el Modelo 390 y en qué se diferencia del 303?
El Modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA: no vuelve a liquidar el impuesto, solo recopila de forma informativa el conjunto de operaciones del año que ya declaraste en los cuatro Modelos 303 trimestrales. El que realmente liquida el IVA es el 303; el 390 es su resumen anual.
¿Estoy obligado a presentar el Modelo 390 si vendo en Amazon?
No siempre. La AEAT recoge supuestos de exoneración: por ejemplo, ciertos contribuyentes incluidos en el SII o determinados perfiles quedan exonerados de presentarlo. Presentar el 303 no implica automáticamente presentar el 390: hay que revisar si estás obligado o exonerado según tu caso.
¿Las ventas OSS (Modelo 369) van en el 390?
No. El IVA de las ventas a distancia declaradas por ventanilla única se ingresa en el Modelo 369, no en el 303 español, así que no forma parte del resumen anual del 390. Mezclar ese IVA como si fuera cuota doméstica es uno de los errores más habituales del cierre.
Fuentes oficiales
Este artículo se apoya en fuentes oficiales. Consulta siempre la normativa vigente o a tu asesor antes de presentar.
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